НДС в ОАЭ: всё о налоге на добавленную стоимость

Полный обзор налога на добавленную стоимость: ставки, сроки, штрафы, Designated Zones и законы.

С 1 января 2018 года в ОАЭ действует НДС (VAT) по ставке 5%. Налог распространяется на всю территорию страны, включая свободные экономические зоны.

Обязанность по уплате НДС распространяется на следующие группы:

• компании, совершающие облагаемые операции,
• импортеры товаров,
• зарегистрированные налогоплательщики, получающие товары или услуги.

Налог применяется независимо от местонахождения бизнеса, а также для религиозных, благотворительных и прочих организаций.

Компания в ОАЭ обязана зарегистрироваться для целей налога на добавленную стоимость (НДС), если сумма её облагаемых поставок и импорта превышает 375 000 AED за последние 12 месяцев, либо ожидается, что превысит этот порог в течение следующих 30 дней. Это обязательный порог регистрации, установленный законом.

Компания может зарегистрироваться добровольно:

• Если её облагаемые поставки или импорт превысили 187 500 AED за последние 12 месяцев.
• Если ожидается, что они превысят этот порог в течение следующих 30 дней.

Для добровольной регистрации компания должна:

• вести деятельность на территории ОАЭ,
• иметь намерение осуществлять облагаемые поставки.

Нерезиденты, осуществляющие облагаемые поставки в ОАЭ, обязаны зарегистрироваться, если никакое лицо в ОАЭ не несёт ответственности за уплату НДС от их имени.

Пример: Стартап в Дубае ещё не начал продажи, но уже понёс облагаемые расходы на сумму 200 000 AED на оборудование и услуги, облагаемые НДС по стандартной ставке.
Поскольку сумма облагаемых расходов превышает порог добровольной регистрации в 187 500 AED, бизнес имеет право на добровольную регистрацию для целей НДС

Налоговый период составляет три месяца. Срок подачи декларации и уплаты налога — до 28 числа месяца, следующего за окончанием периода.

Пример: если налоговый период закончился 31 марта, подать декларацию и оплатить налог нужно до 28 апреля.

Налоговую систему ОАЭ курируют три ключевых органа:

• FTA (Federal Tax Authority) занимается администрированием и контролем НДС,
• Министерство финансов формирует налоговую политику страны,

Регуляторы свободных зон следят за соблюдением налогового законодательства в пределах свободных зон.

Часть свободных зон получили статус Designated Zones — особых зон с льготным налоговым режимом. Поставки товаров внутри такой зоны освобождаются от НДС, если товары не покидают её границы. А вот услуги облагаются НДС в обычном порядке.

Важно: Компании в Designated Zones обязаны регистрироваться в FTA и подавать налоговую отчетность наравне с остальными.

Чтобы получить статус Designated Zone, территория должна соответствовать строгим требованиям:

• быть огороженной,
• находиться под контролем таможни,
• иметь систему безопасности,
• вести учет движения товаров внутри зоны.

Перечень Designated Zones утвержден Решением Совета министров № 59 от 2017 года.

Решение Совета министров № 40 от 2017 года устанавливает конкретные размеры штрафов за различные нарушения:

• нет НДС в счете — штраф 5 000 AED,
• нет налоговой накладной — 5 000 AED за каждый случай,
• ошибка в возвратном чеке — 5 000 AED,
• нарушение формата электронных документов — 5 000 AED.

FTA также может наложить дополнительные штрафы за нарушение правил хранения и перемещения товаров в Designated Zones согласно статьям 38 и 43 Закона № 8 от 2017 года.

Налоговое законодательство ОАЭ базируется на нескольких ключевых документах:
Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года является основным документом о НДС. Его дополняют Федеральные законы № 18 от 2022 года и № 16 от 2024 года с важными поправками.

Детализацию, размеры штрафов и особенности Designated Zones регулируют Решения Совета министров № 52, 40, 59 и другие подзаконные акты.

Какие документы обязательны и как долго их хранить?

Ответ: Компании в ОАЭ обязаны вести и хранить бухгалтерские и налоговые записи, которые подтверждают их деятельность и выполнение налоговых обязательств.

Согласно статье 72 Решения Кабинета Министров № 52 от 2017, компании (налогоплательщики) обязаны хранить детализированные записи обо всех поставках товаров и услуг, совершённых ими или от их имени. Эти записи должны содержать информацию о самих товарах и услугах, а также об их поставщиках и агентах. Также необходимо документально подтверждать, в каком Эмирате была осуществлена поставка.

Особые правила действуют в случае электронной торговли: если объём облагаемых поставок через электронные каналы превысил 100 млн AED в календарном году, необходимо хранить записи, подтверждающие Эмират, в котором была получена поставка, в течение установленного периода (18 месяцев или 2 года в зависимости от момента превышения порога).

Согласно статье 3 Решения Кабинета Министров № 74 от 2023, все лица, обязанные вести налоговую отчетность, должны хранить следующие документы:
• Бухгалтерские записи,
• налоговые накладные,
• возвратные чеки,
• налоговые декларации
• и другую сопутствующую документацию.

Срок хранения:
- 5 лет после окончания налогового периода — для налогоплательщиков.
- 5 лет после окончания календарного года, в котором документ был создан — для всех прочих лиц.
- 15 лет для документов, связанных с недвижимостью.

Дополнительно, срок хранения может быть увеличен:
• на 4 года, если между налогоплательщиком и ФТА идёт спор;
• на 4 года, если проводится или планируется налоговая проверка;
• на 1 год в случае подачи добровольного раскрытия в пятом году после окончания налогового периода;
• и 1 год — для юридического представителя, с даты прекращения представительства.

Таким образом, минимум — 5 лет хранения записей, но в отдельных случаях срок может достигать 7 или даже 9 лет.

Обязанности бизнеса в отношении НДС в ОАЭ

Ответ: Компании, зарегистрированные для целей НДС в ОАЭ, обязаны выполнять следующие требования:

• Начислять НДС на все облагаемые поставки товаров и услуг.
• Регулярно подавать налоговые декларации по НДС в FTA (обычно ежеквартально или ежемесячно — в зависимости от объема оборота).
• Вести надлежащий учет по НДС, включая налоговые счета, бухгалтерские книги и документы, отражающие все продажи и закупки.
• Хранить бухгалтерские документы не менее 5 лет.
• Заявлять к вычету входной НДС по товарам и услугам, приобретенным для бизнеса, при соблюдении условий допустимости.

Эти обязанности установлены Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 года «О налоге на добавленную стоимость» и его Исполнительным постановлением (Решение Кабинета Министров № 52 от 2017 года). Несоблюдение требований может повлечь за собой административные штрафы.

Имеет ли компания право зачесть уплаченную таможенную пошлину в счет НДС, подлежащего уплате или возмещению?

Ответ: (статья 54 Федеральным декретом-законом № 8 от 2017 года)
Нет. Компания не может зачесть таможенную пошлину в счёт НДС, подлежащего уплате или возмещению.
Таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость (НДС) — это два разных обязательных платежа, которые подлежат уплате при ввозе товаров.

Real Law — это платформа, которая помогает бизнесу в ОАЭ быстро решать правовые вопросы, находить актуальные законы и получать понятные разъяснения. Сервис объединяет юридическую базу знаний, регулярные обновления законодательства и консультации экспертов.

В сфере НДС Real Law собирает в одном месте налоговое законодательство, решения и руководства FTA, практические обзоры и готовые шаблоны документов. Вам больше не нужно тратить время на поиск информации по разным источникам — все материалы доступны в структурированном виде и сопровождаются пояснениями, которые облегчают применение норм на практике.

Такой подход снижает риск ошибок в расчетах и отчетности, помогает оперативно отслеживать изменения в налоговых правилах и вовремя адаптировать процессы компании. Компании получают не только доступ к актуальным законам, но и практические инструменты для их применения в ежедневной работе.

Запишитесь на 15-минутную демо-презентацию Real Law. За короткое знакомство вы увидите, как платформа экономит часы работы, делает работу с НДС понятной и помогает снизить вероятность штрафов.